Минэкономфин представил планируемые изменения по налогам в Узбекистане на 2025 год: сохранят ставки по базовым налогам, но вернут акциз на импортный газ, повысят налоги для маркетплейсов, фиксированные ставки налогов, на воду и другое. Ряд налоговых льгот намечено отменить.
Министерство экономики и финансов Узбекистана в проекте бюджетного послания представило основные направления налоговой политики на 20252027 годы.
На 2025 год сохраняются действующие ставки по налогу на прибыль (15%), налогу на доходы физических лиц (12%), социальному налогу (бюджетные организации — 25%, остальные — 12%), ставка по налогу с оборота — 4%, а также сборы за транзит автомобилей через территорию страны и сборы за право реализации алкогольной продукции.
Кроме того, не меняются ставки по НДС (12%), земельному налогу за земли сельскохозяйственного назначения (0,95%), налогу на имущество юридических лиц (1,5%), ставка налога на объем воды, используемой для орошения сельскохозяйственных земель и разведения рыбы, без счётчиков (100 сумов), при отсутствии счётчиков и водосберегающих технологий будет применяться повышающий коэффициент в 1,1 к ставке (сейчас — 1,5).
Изменения
С 1 января 2025 года предлагается отменить 10% адвалорный акциз для сигарет с фильтром и повысить ставку для внутреннего рынка на 19,7% — до 300 тысяч сумов (сейчас — 250,7 тысячи сумов,), для импортных сигарет — 330 тысяч сумов (+1,5%, сейчас — 325 тысячи сумов). С 1 июля планируется унифицировать ставки акцизного налога на сигареты, установив её в размере 340 тысяч сумов за 1000 штук для местных и импортных товаров.
В документе говорится, что эта мера направлена на поддержку здорового образа жизни и унификацию ставок акцизного налога в соответствии с требованиями Всемирной торговой организации.
Всемирная организация здравоохранения рекомендует повысить долю акцизного налога в стоимости сигарет до 60%. После повышения ожидается, что акцизный налог на среднюю пачку сигарет составит 34% от её стоимости.
С 1 января предлагается повысить акцизы на другие табачные изделия: на никотиносодержащая жидкость (для вейпов) почти в 3 раза — до 2000 сумов за 1 мл (вместо 670 сумов), сигары — 20 тысяч сумов за штуку (вместо 6400 сумов), нагреваемый табак — 450 тысяч сумов за 1 кг (вместо 382 тысяч), курительные табаки — 600 тысяч сумов за 1 кг (вместо 382 тысяч).
С 1 января для местной алкогольной продукции (водка, коньяк и прочее) ставка акциза будет проиндексирована на 10% и составит 44 тысячи сумов (вместо 40 тысяч) за 1 литр спирта, а для импортных товаров она будет снижена на 25% — с 101,5 тысячи до 76 тысяч сумов.
Акциз на этиловый спирт для местного и импортного производства будет унифицирован и составит 15 тысяч сумов за литр (было 14,9 тысячи и 70%). Уточняется расчёт акциза для дистиллятов зерновых и этилового спирта, используемого для производства технического спирта. Стандарт для дистиллятов зерновых предполагает содержание 52% этанола.
Унификация ставок планируется и для вин. Для натуральных вин акциз на местное вино составит 5000 сумов за литр (вместо 1 сума), на импортное — 14 тысяч сумов (вместо 28,5 тысячи), а на прочие вина — 6000 сумов для местных (вместо 2310 сумов) и 20 тысяч сумов для импортных (вместо 40,6 тысячи сумов).
Акциз на пиво планируется установить на уровне 2000 сумов за литр для местного и 6000 сумов для импортного. Сейчас эти ставки составляют 1628 и 50% (но не менее 12,2 тысячи сумов).
С 1 апреля акцизы на нефтепродукты (бензин, авиационный керосин, дизельное топливо, экологически чистое дизельное топливо), масла для двигателей и сжиженные и сжатые газы планируется повысить на 10%, что «не окажет значительного влияния на их розничные цены», говорится в проекте.
С 1 апреля акцизный налог предложено распространить на все безалкогольные напитки с содержанием сахара. Акцизный налог в размере 500 сумов за 1 литр предлагается установить на негазированные сладкие чаи, фруктовые соки, компоты, произведённые промышленным способом, и другие негазированные сладкие напитки, содержащие сахар (морсы, лимонады, квас).
Акцизный налог на газированные и негазированные напитки, содержащие подслащивающие или вкусо-ароматические вещества, предлагается снизить с текущих 500 до 300 сумов за 1 литр. Речь идёт о диетических газированных напитках, где вместо сахара используется сахарозаменитель.
С 1 января предлагается повышение на 10% налоговых ставок за использование водных ресурсов для водопользователей, включая электростанции, коммунальные предприятия, производителей безалкогольных и алкогольных напитков, кроме пива и вина, и промышленные предприятия. В соответствии с постановлением президента (ПП-107) от 1 апреля 2023 года налоговые ставки на воду для других секторов будут постепенно унифицированы с промышленными тарифами.
Налог на воду для автомоек будет повышен в 5,5 раза — с 2700 до 15 тысяч сумов за 1 кубометр.
Предлагается установить отдельные налоговые ставки за пользование недрами на мрамор, гранит, природный облицовочный камень, песчано-гравийные смеси (включая строительный песок и песчаники), учитывая, что доля налога по отношению к их закупочной стоимости очень низкая.
Кроме того, планируется повысить на 10% фиксированные ставки налога на добычу полезных ископаемых для горно-химического сырья и других нерудных строительных материалов.
С 1 января для увеличения доходов местных бюджетов предлагается проиндексировать налог на имущество по объектам жилой и нежилой недвижимости физических и юридических лиц на 10% (кенгаши могут применять понижающие коэффициенты до 0,5).
Базовые ставки земельного налога для юридических и физических лиц также намечено увеличить на 10%.
Для компаний, осуществляющих электронную торговлю товарами, работами и услугами (маркетплейсы), предлагается повысить ставку налога на прибыль с 7,5% до 10%, налога с оборота — с 2% до 3%. В 2023 году общий оборот таких предпринимателей в рамках электронной коммерции составил 3,6 трлн сумов (в 2022 году — 3 трлн сумов). Налоговые льготы составили 20,1 млрд сумов по налогу на прибыль (в 2022 году — 25,1 млрд) и 1,9 млрд сумов по налогу с оборота (в 2022 году — 1 млрд).
С 1 января 2025 года отменяется акциз на услуги мобильной связи.
Планируется также отменить акциз в части реализации на импортный газ (5%) и снизить ставка акциза на газ с 20% до 12%. При этом предлагается вернуть акциз для импортного газа и установить ставку в 12%.
Фиксированные ставки налога с оборота, введённые в 2023 году, планируется увеличить. Они будут действовать до 1 января 2026 года (до этого они вводились на бессрочной основе). Размеры платежей:
Финансист Отабек Бакиров отметил, что это не первая попытка отменить данный фиксированный налог с оборота, который является наиболее популярным среди субъектов малого бизнеса.
«Весной этого года также пытались убрать этот удобный налоговый механизм для предпринимателей под предлогом борьбы с теневой экономикой. Тогда попытка инициаторов не удалась из-за возражений общественности. Yапомним, что этот механизм, который служит мостом для начала деловой активности и легализации существующей деятельности, был предложен самим главой государства два года назад», — указал он.
Фиксированные налоговые ставки для индивидуальных предпринимателей планируется увеличить на 10%, а также установить минимальные и максимальные ставки в зависимости от вида деятельности и региона.
Для сотрудников ИП с годовым доходом до 100 млн сумов предоставляется возможность уплаты подоходного налога с физических лиц по ставке 12% с ежемесячной заработной платы либо 50% от фиксированного налога для ИП.
Социальный налог для сотрудников ИП, работающих на рынках и в торговых комплексах, снизят с 6 БРВ (2,2 млн сумов) до 1 БРВ (375 тысяч сумов), как для работников ИП в других местах.
Для физических и юридических лиц, сдающих имущество в аренду, минимальные ставки арендной платы повышаются на 1012%:
28 тысяч сумов за 1 кв. м. жилого помещения в Ташкенте, 13 тысяч сумов — в областных центрах, 5 500 сумов — в других районах;
45 тысяч сумов за 1 кв. м. нежилого помещения в Ташкенте, 26,5 тысячи сумов — в областных центрах, 11 тысяч сумов — в других районах;
месячная аренда для легковых автомобилей (транспортных средств с числом мест не более 8, без учёта места водителя) — 858 тысяч сумов, для микроавтобусов, автобусов и грузовых автомобилей — 1,705 млн сумов.
Для юридических лиц, включённых в категорию крупных налогоплательщиков, предлагается изменить ускоренный порядок возмещения НДС (7 дней) на общий порядок (30 дней). Независимо от категории налогоплательщика возмещение отрицательной разницы по НДС будет одинаковым для всех. Кроме того, крупные налогоплательщики сохраняют возможность взаимозачёта НДС при импорте товаров.
Отмена льгот
С 1 января предлагается отменить льготы по НДС на товары и услуги, реализуемые юридическими лицами, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью. В 2023 году 100 таких субъектов использовали льготы на сумму 46,8 млрд сум. Ожидается, что отмена льгот обеспечит непрерывность «цепочки» НДС.
Отмечается, что таких льгот в Грузии, Таджикистане и Сингапуре нет.
Будет также отменена льгота НДС для услуг по перевозке пассажиров по единым тарифам. Сегодня они распространяются на перевозки в городском общественном транспорте (кроме такси, в том числе маршрутного) и пригородных поездах.
160 компаний в 2023 году получили льготы на сумму 77,2 млрд сум, что «ограничивает возможность возмещения НДС, уплаченного при покупке транспортных средств, топлива и других товаров». Отмечается, что в Казахстане, Таджикистане и Сингапуре нет таких льгот.
В соответствии с соглашением ВТО по субсидиям и компенсационным мерам предлагается отменить налоговые льготы по налогу на прибыль и налогу с оборота для экспортёров и реэкспортёров товаров и услуг. Благодаря нулевой ставке налога в 2022 году у экспортных компаний осталось в распоряжении 971,8 млрд сумов, а в 2023 году — 1,12 трлн сумов сумов. Льготы по налогу с оборота позволили экспортёрам сохранить 11,7 млрд сумов в 2022 году и 14,4 млрд сумов в 2023 году.
Расширение полномочий кенгашей
Жокаргы Кенесу Каракалпакстана, кенгашам областей и Ташкента предоставляются полномочия устанавливать фиксированные ставки налога для индивидуальных предпринимателей в диапазоне минимальных и максимальных ставок, определённых в статье 383 Налогового кодекса, с учётом уровня экономического развития районов и городов.
Например, экономические условия городов Маргилан и Коканд в Ферганской области близки к условиям областного центра — Ферганы. Однако в Маргилане и Коканде ИП, торгующие продовольственными и непродовольственными товарами, платят налог в размере 363 тысячи сумов в месяц, а в Фергане — 726 тысяч сумов в месяц. Если документ будет одобрен, например, кенгаш народных депутатов Ферганской области сможет приблизить налог для ИП в Маргилане или Коканде к уровню налога для ИП в Фергане, что увеличит доходы местного бюджета.
Кенаши также смогут вводить повышающий коэффициент в 2 к минимальной арендной ставке за квадратный метр недвижимости, используемой для целей налогообложения, и применять этот коэффициент в разрезе зон Ташкента, как для земельного налога.
Кенгаши районов и городов получат право применять понижающий коэффициент до 0,7 и повышающий коэффициент до 1,5 для ставки налога на воду (за исключением сельскохозяйственных предприятий, электростанций, коммунальных предприятий и крупных налогоплательщиков, утверждённых постановлением президента).
Кенгашам районов и городов предлагается предоставить право применять повышающий коэффициент до 1,3 для фиксированных ставок налога на нерудные строительные материалы (кроме цемента).
Напомним, указом президента от 18 сентября в Узбекистане изменился порядок введения новых налоговых льгот. С 2025 года они будут вступать в силу с началом следующего года, а не с момента их введения.